Uno de los principales mitos que existe en la mente colectiva de la opinión pública, es que sólo las personas de altos ingresos pagan impuestos. Este estudio encontró que todos los chilenos, por bajo que sea su ingreso, destinan una parte importante de su sueldo al pago de distintos tributos. Inclusoen el caso del Impuesto al Valor Agregado (IVA) éste tiene características regresivas, en cuanto a que los trabajadores de menores ingresos pagan proporcionalmente respecto de su sueldo mas impuestos que las personas que perciben rentas mas altas.

Uno de los principales hitos tributarios cada año es la declaración de impuestos a la renta que, entre otros, deben realizar todos aquellos que además de tener un sueldo perciben otras rentas. Existe en la memoria colectiva la idea de que aquellos que no hacen la mencionada declaración anual en abril, no pagan impuestos. Esta preocupación unida a ciertos elementos de la discusión publica, como el financiamiento de algunos proyectos gubernamentales vía alza de tributos, dan pie para investigar efectivamente cuantos impuestos pagan las personas asalariadas de nuestro país.

"Incluso, una persona que recibe limosnas y que compra bienes para subsistir paga impuestos."

La primera consideración es que esta investigación utiliza información publica disponible, en particular del Instituto Nacional de Estadísticas, INE, organismo que realiza la encuesta de Ingresos y Gastos Familiares cuyas conclusiones son usadas para la determinación de la canasta de bienes y servicios con la que se calcula el Índice de Precios al Consumidor, IPC. Otro punto a tener en cuenta es que se ha evitado al máximo hacer supuestos subjetivos que sean polémicos, básicamente debido a que hay distintas etapas del estudio en las cuales hay que hacer determinados cálculos para definir cuantos impuestos pagan las personas.

Una cosa que resulta obvia pero que nunca se racionaliza, es que desde el minuto en que abrimos los ojos al despertar por la mañana, empezamos a pagar impuestos. Por ejemplo, la luz de la lámpara de velador que prendemos por la mañana paga impuestos al igual que el agua que usamos para ducharnos o la pasta con que nos lavamos los dientes.

Luego continuando con nuestras actividades diarias, el agua caliente de la tetera, el pan al desayuno, la mantequilla que usamos y la servilleta con que nos limpiamos pagan impuestos.

El pasaje de micro, el diario que leemos y el cigarrillo que fumamos también pagan impuestos y en fin... todo lo que hacemos paga impuestos. Este periplo afecta a todas las personas, independientemente de su condición social, moral o religiosa y por ello es que esta investigación busca poder determinar cuantos impuestos pagan distintos ciudadanos de nuestro país.

Metodología

Para comenzar el calculo tributario se usaran cinco (5) remuneraciones liquidas que estarán dentro de la distribución en quintiles que usa la encuesta de ingresos y gastos familiares del INE (Cuadro Nro. 1).

Usar las rentas liquidas implica considerar la remuneración bruta menos las leyes sociales (Isapre y AFP) y a ese resultado se le aplica la tabla del impuesto global complementario correspondiente al mes de julio, con lo cual se determina el sueldo liquido que perciben los trabajadores. Solo por efectos de simplificación se consideraron esos descuentos legales y al mismo tiempo no se adicionó ningún otro ingreso adicional como bonos y otros.

Respecto de los supuestos de ahorro que podría eventualmente hacer algún trabajador que percibe una de estas rentas, no fue considerado ya que en el peor de los casos si bien no genera gasto hoy, el ahorro esta conceptualmente definido como consumo futuro, por lo cual en algún momento del tiempo igual estará afecto a impuestos. Con la renta así calculada, el paso siguiente es determinar como se gastan esos recursos. Para evitar cualquier subjetividad en la determinación de una canasta de consumo de bienes y servicios, se sigue usando la encuesta de INE y se aplican los ponderadores del gasto por quintiles a cada sueldo.

Con esto, se puede determinar cuanto se gasta en cada tipo de bienes y servicios que generan algún tipo de impuestos, ya sean directos, indirectos o específicos (cuadro No. 2)

Con esta definición de cuanto gasta cada grupo al mes, se procede a revisar que bienes tienen impuestos distintos al pago del Impuesto al Valor Agregado (IVA), de tal forma que se le calcule la carga tributaria adicional a este impuesto. Una mención especial se debe hacer a la estimación de aranceles que pagan los bienes. Dada la alta complejidad que tiene determinar este impuestos en la estructura de costos de producción, se hace una estimación de que todos los bienes consumidos por los usuarios pagan un 50% del arancel efectivo estimado por la Cámara de Comercio de Santiago (CCS), que para el 2002 es de 4,7%. Los otros impuestos considerados en el calculo tributario son:

1. Impuesto a la Ley de Alcoholes (ILA)
1.1 Impuesto a las bebidas gaseosas
1.2 Impuesto al vino
1.3 Impuesto a la cerveza
1.4 Impuesto al Wisky
1.5 Impuesto al pisco
1.6 Impuesto a los licores
2. Impuesto a los combustibles
3. Impuesto a los juegos de azar
4. Impuesto al tabaco

Adicionalmente se descontó del calculo de estos impuestos aquellos bienes y servicios que por su naturaleza no pagan impuesto. Este es el caso de los servicios domésticos, aunque se reconoce que deben pagar imposiciones y otras leyes sociales.

En el caso de las contribuciones y el permiso de circulación, estos ítem se separaron ya que constituyen un tributo en sí mismos y el impuesto a la renta se calculó con la tabla entregada por el Servicio de Impuestos Internos (SII) para el mes de julio 2002.

Resultados

A todas las consideraciones anteriores se puede agregar una especial respecto del pago de impuestos por tramo ya que con alguna certeza es posible pensar que parte del gasto que se hace al mes o no paga impuestos legalmente ó se evade esta obligación por la vía de comprar en mercados informales. En este sentido, la aplicación del supuesto anterior implica que el pago de tributos la primera conclusión se muestra en el cuadro numero 4. Sin embargo, la información bruta obtenida de lo descrito en la metodología, permite mostrar que el mínimo de impuestos pagados equivalentes en días trabajados para el Fisco es de 78 días por año. Esto implica que para el sueldo mínimo esta implícito un 17,6% de compras sin boleta o en mercados informales y para una renta de 1 millón cuatrocientos cuarenta mil 8,9%.

Volviendo a la conclusión sin este supuesto, los resultados muestran en los cuadros siguientes. Resulta interesante ver que las remuneraciones que están exentas del pago de impuesto a la renta, aportan 12,5% mas de impuestos por IVA que un sueldo por sobre el millón cuatrocientos mil.

Esto no es menor si se considera que por ejemplo en las ultimas discusiones sobre financiamiento del plan AUGE se ha planteado con fuerza desde el ejecutivo que hay que aumentar el IVA, lo que según esto seria regresivo.

Otro de los mitos que se derriban con estas conclusiones es que las personas que incluso ganan el sueldo mínimo pagan impuestos y que no son pocos, ya que dedican al menos 78 días a trabajar para el fisco. Esto además sirve para dar contexto al mal usado argumento de que las personas de bajo ingreso reciben bienes y servicios del Estado en forma "gratuita", ya que esos trabajadores y sus familias sí pagan por esos bienes que reciben del gobierno -al menos una parte-, por lo tanto malamente se podría decir que son gratuitos, en particular por la cantidad de impuestos que entregan al Estado.

Otro factor importante a considerar, es que incluso quien recibe limosna y gasta comprando bienes y servicios paga impuestos (en particular IVA e impuestos indirectos), por lo que el tema tributario no solo compete a las empresas sino que a todos los ciudadanos

Una consideración final es que este estudio nada dice sobre el uso que da el Estado a los impuestos, ya que el objetivo de esta investigación es mostrar que todos pagan impuestos, incluso los trabajadores de sueldo mas bajo, y además hacer una aproximación mas detallada que las que determinan la carga tributaria agregada a nivel del país y de paso cuantificar que monto de tributos destinan al Fisco.

William Diaz Roman
Ingeniero Comercial, Universidad de Chile
MBA Universidad Catolica de Chile
Profesor Universidad del Desarrollo